На Кипре с 1 января 2026 года вступила в силу масштабная налоговая реформа, ставшая первой комплексной реформой налоговой системы страны более чем за два десятилетия. Новые правила затрагивают подоходный налог физических лиц, корпоративный налог, налог на прирост капитала и другие налоговые нормы, имеющие особое значение для инвесторов в недвижимость и иностранных покупателей.
1. Подоходный налог для физических лиц
Новые налоговые ставки с 2026 года
- €0 – €22 000: 0%
- €22 001 – €32 000: 20%
- €32 001 – €42 000: 25%
- €42 001 – €72 000: 30%
- €72 001 и выше: 35%
С 1 января 2026 года необлагаемый минимум увеличен с €19 500 до €22 000, а налоговые диапазоны были пересмотрены.
Основные изменения
- Необлагаемый минимум увеличен с €19 500 до €22 000.
- Введена обновлённая структура налоговых ставок.
- Для семей с детьми предусмотрены дополнительные налоговые льготы при соблюдении установленных условий.
- Предусмотрены вычеты, связанные с процентами по кредиту на основное жильё, энергомодернизацией жилья и приобретением нового электромобиля.
Налоговая декларация
С 2026 года подача налоговой декларации становится обязательной для налоговых резидентов Кипра в возрасте 25 лет и старше, независимо от наличия налогооблагаемого дохода.
2. Изменения в корпоративном налогообложении
Корпоративный налог
Стандартная ставка корпоративного налога увеличена:
с 12,5% до 15% с 1 января 2026 года.
Дивиденды и Special Defence Contribution
Для прибыли, относящейся к налоговым периодам с 2026 года, ставка Special Defence Contribution (SDC) на дивиденды для соответствующих налогоплательщиков снижена до 5%.
Другие изменения
Реформа также включает изменения в правилах переноса убытков, налогообложения определённых видов доходов, опционов на акции и криптоактивов.
3. Налог на прирост капитала (Capital Gains Tax)
Стандартная ставка CGT
Налог на прирост капитала по-прежнему составляет 20% для прибыли от продажи недвижимости на Кипре, когда операция подпадает под CGT, а не под подоходный налог.
Увеличенные необлагаемые суммы
С 2026 года пожизненные льготы по CGT были увеличены:
| Вид продажи | До 2026 года | С 2026 года |
|---|---|---|
| Общая льгота | €17 086 | €30 000 |
| Сельскохозяйственная земля | €25 629 | €50 000 |
| Основное место жительства | €85 430 | €150 000 |
Льгота для основного места жительства применяется при соблюдении установленных законом условий, включая требования к сроку владения и проживания.
Продажа акций компаний, владеющих недвижимостью
С 2026 года CGT может применяться к продаже акций компаний, стоимость которых в значительной степени связана с недвижимостью на Кипре, при этом соответствующий порог для косвенного владения недвижимостью снижен с 50% до 20%.
Другие особенности
При расчёте налогооблагаемой прибыли могут учитываться определённые расходы, включая расходы на улучшение недвижимости и некоторые связанные с продажей расходы, в соответствии с применимыми правилами.
Прирост капитала, не связанный с недвижимостью, расположенной на Кипре, как правило, не облагается CGT.
4. Другие важные изменения
Отмена гербового сбора
В рамках налоговой реформы законодательство о гербовом сборе было отменено, что устраняет данный вид сбора с документов, которые ранее подпадали под соответствующие правила.
Special Defence Contribution (SDC)
С 2026 года изменились правила налогообложения отдельных видов пассивного дохода:
- SDC на дивиденды для соответствующих налоговых резидентов, имеющих кипрский domicile, снижена до 5% для прибыли налоговых периодов с 2026 года.
- Для определённых видов процентного дохода применяется ставка 3%.
- SDC на арендный доход была отменена с 2026 года.
При этом арендный доход физических лиц по-прежнему может облагаться подоходным налогом в соответствии с общими правилами.
Налоговая отчётность и соблюдение требований
Реформа также расширяет требования к налоговой отчётности и полномочия налоговых органов, направленные на повышение прозрачности и соблюдения налогового законодательства.
5. Что налоговая реформа означает для инвесторов в недвижимость и иностранных покупателей
Для покупателей и инвесторов в недвижимость на Кипре наиболее заметными изменениями являются:
- Увеличение льгот по налогу на прирост капитала при определённых видах продажи недвижимости.
- Снижение порога с 50% до 20% для некоторых операций с акциями компаний, стоимость которых связана с кипрской недвижимостью.
- Отмена гербового сбора в рамках реформы.
- Изменение правил налогообложения арендного дохода и других видов инвестиционного дохода.
- Более широкие требования к налоговой отчётности и соблюдению законодательства.
- Дополнительные налоговые стимулы, связанные с энергоэффективностью и устойчивыми инвестициями.
Заключение
Налоговая реформа Кипра 2026 года представляет собой масштабное изменение налоговой системы страны. Для инвесторов в недвижимость и иностранных покупателей особенно важно учитывать новые правила налога на прирост капитала, налогообложения арендного дохода, корпоративного налога, гербового сбора и налоговой отчётности.
Перед покупкой или продажей недвижимости на Кипре рекомендуется получить индивидуальную консультацию у квалифицированного налогового специалиста или юриста, поскольку фактические налоговые обязательства зависят от структуры сделки, статуса покупателя и характера дохода.
Подготовлено Unique Cyprus Homes — агентство недвижимости
Источники: KPMG Cyprus, PwC Cyprus и законодательство Республики Кипр.